美国国税局发布草案指引8975号表格国别报告填报

近日， 美国国税局（IRS）针对8975号表格—国别报告的填报，发布了草案版指引。

8975号表格的目的（Purpose of Form）

指引针对8975号表格《国别报告》以及8975号表格附表A《税收管辖地和分支机构信息》（Schedule A）。

2016年6月，为落实经合组织（OECD）税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目，美国国税局（IRS）颁布了最终法案，要求若美国跨国企业集团（United States multinational enterprise group，“U.S. MNE” Group）上一会计年度的收入在8.5亿美元及以上，则其在美国境内的终属母公司（U.S.ultimate parent entity）须以表格8975的形式提交国别报告。

提交主体（Who Must File）

上一会计年度的收入在8.5亿美元及以上的美国跨国企业集团，其在美国的终属母公司须以表格8975的形式提交国别报告。

申报方须列明美国跨国企业集团下属的企业实体，并说明每个实体的所属税务管辖地、所在国家和主要业务活动，并提供其业务范围内在每个税务管辖地的财务和雇员信息。财务信息包括收入、利润、已缴和应付的所得税、法定资本、累计收益和现金以外的有形资产。

提交时间（When To File）

8975号表格及附表A必须在所得税申报到期日之前（包括延长期），与终属母公司的所得税申报表（income tax return）一并向IRS提交。

申报期通常为年度财务报表（annual applicable financial statement）覆盖的12个月。在没有年度财务报表的情况下，申报期通常为一个纳税年度（tax year）覆盖的12个月。

申报期可按规定延期。

提交程序（How To File）

通常要求以电子版（Electronic Filing）的形式提交。

无法提交电子版时，应当以邮寄的方式提交，邮寄地址为所得税申报的地址。具体情形包括：

●提交1120-REIT表格、990-T表格；

●以母公司的身份提交1120-PC和1120-L表格；

●以及作为1041表格的提交主体选择不以电子版的形式提交。

若以邮寄方式提交，8975号表格及附表A需按规定的格式附在所得税申报表上。

特殊规定（Specific Instructions）

8975号表格包含两部分。其中位于表格顶部的申报期以及Part I申报者个人信息（Identification of Filer）部分为必填，Part II额外信息（Additional Information） 部分为选填。

一份8975号表格应附有至少一份附表A，跨国集团下每一个税收管辖地对应一个附表A。无国籍的企业实体也需单独使用一个附表A。
提示（Notice）

IRS警示称，指引不能作为申报依据，之后可能会有调整，还需经过美国政府管理预算局（Office of Management and Budget，“OMB”）审核后才能发布正式官方版本。

草案版指引原文：https://www.irs.gov/pub/irs-dft/i8975--dft.pdf

资料来源：Wolterskluwer威科集团