经济实质法|开曼公司进行国际投资在税收层面重点关注的问题
更新时间:2019-09-24 阅读: 次
开曼政治、经济和贸易环境稳定，拥有良好的金融法律设施，许多国际商业企业选择在此设立公司，进行国际商业服务。随着经济实质法渐渐落到实处，开曼公司在税收层面需要重点关注这些问题。
经济实质法的税收背景
为有效防止有害税收竞争，欧盟出台的《企业征税行为守则》。在此过程中，欧盟重点关注低税率或零税率税收管辖区内利润过高而经济实质过少的企业。
根据《企业征税行为守则》标准 2：2 中的“公平征税”原则：
“司法管辖区不应协助旨在吸引利润，而实际上不反映司法管辖区内实际经济活动的国外架构或安排。”
也就是说，税收管辖地不应存在会被认为是有害税收竞争的措施，并且不应该是协助设立反映不真实经济活动的国外架构，从而实现转移利润。
同时，欧盟对约 213 个司法管辖区进行筛选检查，出台“欧盟黑名单及灰名单”，百利来提醒您：如果被列入“不合作”管辖区的黑名单，将受到相关处罚。
一个税收管辖地如果在税收透明方面想被视作合规，那么其需要满足某些特定的标准，为此，开曼出台了《2018 年国际税务合作（经济实质）法》，并于2019年1月1日生效。
经济实质法下，相关实体现状
无论您是在开曼进行合法注册有限公司、还是有限责任合伙组织，或者外国公司，都会受到经济实质法的影响。不受影响的有投资基金及非开曼税务居民实体。
百利来提醒您：
（1）按照目前的时间表，“经济实质法”对于2019年1月1日前注册或登记的老主体必须在2019年7月1日起适用“经济实质”要求。
（2）对于2019年1月1日后注册或登记的新主体，应当自其开始经营之日起立刻适用“经济实质”要求。
（3）如果您的实体（公司）是适用于开曼经济实质法案，那么您需要在每个财政年度的最后一天后的12个月内，提交年度通知和报告。
（4）相关实体须符合经济实质法，需就相关活动规定进行经济实质测试。
如何判断是否符合实体经济测试？
实体的性质及其税务居住地、其业务活动及其商业模式的其他方面都会影响您是否符合经济测试的要求。
也就是在在开曼群岛开展相关活动的核心创收活动，拥有办公场所，运营产生足够的支出，产生相关收入，拥有充足的全职雇员或适当资格的其他人员。
举例如下！
经济实质法下，需重点关注的事项
您在开曼设立的实体（公司）是否属于开曼税务居民 （满足经济测试），如果不属于需要提供相关证据证明。
（1）属于开曼群岛税收居民，需向开曼税务信息局提交基本税务报表；
（2）不属于开曼群岛税收居民，需提供其他国家/地区的税收居民声明。
注意！即使经济实质法案豁免了部分实体的申报义务，但如果实体符合CRS和FATCA定义的主体，仍然需要在开曼进行信息申报。
也就是说，如果您的实体（公司）因为税务居所、注册地点或在其他司法管辖区有相似的性质，仍需要按相关活动的所有收入征收企业所得税。
敲黑板！！！如果您的公司未通过经济实质测试，可能面临高达10,000开曼元的罚款，在下一年连续无法进行测试的公司可能会导致高达100,000开曼元的罚款，严重者甚至要面临刑期！
百利来提醒您：进行国际投资，合法合规是必不可少的，在经济实质法的大背景下，企业可以通过以下方式进行应对：
（1）满足经济实质：在开曼拥有办公场所，拥有充足的全职雇员或适当资格的其他人员，满足“足够”或“适当” 要求。
（2）申请为他国税收居民：在上文中已经提到开曼经济实质法排除了非开曼税务居民实体，因此企业可以选择申请成为他国税收居民来应对经济实质法。
经济实质法的税收背景
为有效防止有害税收竞争，欧盟出台的《企业征税行为守则》。在此过程中，欧盟重点关注低税率或零税率税收管辖区内利润过高而经济实质过少的企业。
根据《企业征税行为守则》标准 2：2 中的“公平征税”原则：
“司法管辖区不应协助旨在吸引利润，而实际上不反映司法管辖区内实际经济活动的国外架构或安排。”
也就是说，税收管辖地不应存在会被认为是有害税收竞争的措施，并且不应该是协助设立反映不真实经济活动的国外架构，从而实现转移利润。
同时，欧盟对约 213 个司法管辖区进行筛选检查，出台“欧盟黑名单及灰名单”，百利来提醒您：如果被列入“不合作”管辖区的黑名单，将受到相关处罚。
一个税收管辖地如果在税收透明方面想被视作合规，那么其需要满足某些特定的标准，为此，开曼出台了《2018 年国际税务合作（经济实质）法》，并于2019年1月1日生效。
经济实质法下，相关实体现状
无论您是在开曼进行合法注册有限公司、还是有限责任合伙组织，或者外国公司，都会受到经济实质法的影响。不受影响的有投资基金及非开曼税务居民实体。
百利来提醒您：
（1）按照目前的时间表，“经济实质法”对于2019年1月1日前注册或登记的老主体必须在2019年7月1日起适用“经济实质”要求。
（2）对于2019年1月1日后注册或登记的新主体，应当自其开始经营之日起立刻适用“经济实质”要求。
（3）如果您的实体（公司）是适用于开曼经济实质法案，那么您需要在每个财政年度的最后一天后的12个月内，提交年度通知和报告。
（4）相关实体须符合经济实质法，需就相关活动规定进行经济实质测试。
如何判断是否符合实体经济测试？
实体的性质及其税务居住地、其业务活动及其商业模式的其他方面都会影响您是否符合经济测试的要求。
也就是在在开曼群岛开展相关活动的核心创收活动，拥有办公场所，运营产生足够的支出，产生相关收入，拥有充足的全职雇员或适当资格的其他人员。
举例如下！
经济实质法下，需重点关注的事项
您在开曼设立的实体（公司）是否属于开曼税务居民 （满足经济测试），如果不属于需要提供相关证据证明。
（1）属于开曼群岛税收居民，需向开曼税务信息局提交基本税务报表；
（2）不属于开曼群岛税收居民，需提供其他国家/地区的税收居民声明。
注意！即使经济实质法案豁免了部分实体的申报义务，但如果实体符合CRS和FATCA定义的主体，仍然需要在开曼进行信息申报。
也就是说，如果您的实体（公司）因为税务居所、注册地点或在其他司法管辖区有相似的性质，仍需要按相关活动的所有收入征收企业所得税。
敲黑板！！！如果您的公司未通过经济实质测试，可能面临高达10,000开曼元的罚款，在下一年连续无法进行测试的公司可能会导致高达100,000开曼元的罚款，严重者甚至要面临刑期！
百利来提醒您：进行国际投资，合法合规是必不可少的，在经济实质法的大背景下，企业可以通过以下方式进行应对：
（1）满足经济实质：在开曼拥有办公场所，拥有充足的全职雇员或适当资格的其他人员，满足“足够”或“适当” 要求。
（2）申请为他国税收居民：在上文中已经提到开曼经济实质法排除了非开曼税务居民实体，因此企业可以选择申请成为他国税收居民来应对经济实质法。