解密开曼群岛的崛起、发展与未来

为什么开曼群岛是税务筹划天堂？
根据开曼群岛的税收规定，岛内税种只有进口税、工商登记税、旅游者税等几个简单的税种。几十年来没有开征过个人所得税、公司所得税、资本利得税、不动产税。
 
绝大多数的税务筹划天堂，提供简便的公司注册手续和低税制，吸引全球公司在当地注册，以赚取管理费和服务费；或提供高度严格的财务保密服务，吸引企业或者个人顺利税务筹划和隐匿资产。这样的热门国外公司有：开曼、bvi、塞舌尔、萨摩亚、百慕大等等，各国外注册地详情可参阅：热门国外公司注册大全。
 
开曼群岛也有一系列诱人的优惠政策：
1.任何国籍年满18岁的人都可以注册;
2.注册股本只要50,000美元，且不需要验资;
3.采用的是英式普法，公司形式是豁免公司，豁免公司意味着不用在当地交税，税务筹划效果巨强;
4.股东资料绝对保密;
5.不用在开曼举行周年股东大会；
6.开公司只需要一位股东、一位董事，且股东董事可同为一人；
7.可以选择任何词汇在你的公司名称里面(但信托、再保险等要申请)，像大学、研究所还有国内受限制的环球、联邦等都可以用;
8.除了对银行、保险、军事等需申请外，公司用途无限制;
如此多的优惠制度引来世界各地的公司和个人纷纷在此注册公司，具体应该如何注册，可参阅开曼注册指南。
 
在开曼群岛注册公司如何税务筹划？
在开曼群岛注册公司是可以税务筹划，但不是单纯的设立一家公司就可以，还需要根据收入的来源地及属性，以及当地税法的相关规定来整体进行判断。合理的税收筹划可以到达合理税务筹划的效果。
 
在低税率地（例如开曼群岛）合法设立国外公司有助于集团公司降低全球纳税额，前提是该公司是跨国企业并且国际贸易量大，国际上的许多著名企业如可口可乐、宝洁、英特尔公司都在开曼群岛开设子公司，他们的做法是将盈利通过各种渠道（例如转让定价）转移给子公司，以获得税收上的优惠。


国内打击海外避税，如何向开曼境外企业征税？
 
为了打击海外避税，国税总局举措颇多：
2月1日，《一般反避税管理办法(试行)》正式施行。
2月6日，发布《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》（见附件）。
3月18日，发布《关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》。
 
对于这套政策“组合拳”，税务总局如是解读：这将让中国税务机关在打击跨国企业避税行动上坚决主动，也让希望进入开曼群岛、维尔京群岛等企业知道，天堂已然不再。
 
对于如何向一家开曼境外企业征税，国税总局给出了这样的说明：持有中国应税财产和非中国应税财产两项资产，非居民企业转让开曼企业股权所得为100，假设其中归属于中国应税财产的所得对应为80，归属于非中国应税财产所得对应为20，在这种情况下，归属于中国应税财产的80部分适用《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》规定征税。
 
《公告》提出，股权转让方取得的转让境外企业股权所得归属于中国应税财产的数额（以下称间接转让中国应税财产所得）需要进行相应的税务处理。那什么是间接转让中国应税财产所得？
 
国税总局相关负责人解释称，如果一项间接转让中国应税财产交易因不具有合理商业目的，被调整定性为直接转让中国应税财产交易，则按照企业所得税法及其实施条例和《公告》规定可以就间接转让中国应税财产所得征收企业所得税。但如果被转让境外企业股权价值来源包括中国应税财产因素和非中国应税财产因素，则需按照合理方法将转让境外企业股权所得划分为归属于中国应税财产所得和归属于非中国应税财产所得，只需就归属于中国应税财产所得按照公告调整征税。
 
他进一步举例称，一家设立在开曼的境外企业（不属于境外注册中国居民企业）持有中国应税财产和非中国应税财产两项资产，非居民企业转让开曼企业股权所得为100，假设其中归属于中国应税财产的所得对应为80，归属于非中国应税财产所得对应为20，在这种情况下，只就归属于中国应税财产的80部分适用《公告》规定征税；假设其中归属于中国应税财产的所得对应为120,归属于非中国应税财产的所得对应为-20，那么即便转让开曼企业股权所得为100，仍需就归属于中国应税财产的120适用《公告》规定征税。
 
最为关键的问题是，如何判断间接转让中国应税财产交易及安排是否具有合理商业目的？
 
公告称，应整体考虑与间接转让中国应税财产交易相关的所有安排，结合实际情况综合分析几大因素，比如境外企业股权主要价值是否直接或间接来自于中国应税财产；境外企业资产是否主要由直接或间接在中国境内的投资构成，或其取得的收入是否主要直接或间接来源于中国境内等等。
 
国税总局相关负责人表示，在实际税收征管处理中，要基于具体交易（含未列明的其他相关因素），按照“实质重于形式”的原则，对交易整体安排和所有要素进行综合分析判断，不应依据单一因素或者部分因素予以认定。

 
严打避税？注册开曼公司还有意义吗？
 
百度、腾讯、阿里巴巴的注册地均在开曼群岛。其中，百度还在英属维尔京群岛注册了壳公司。此外，新浪、搜狐、盛大、奇虎360、联想投资、汇源、娃哈哈，包括中国银行、国家电网、中移动、中联通、中石油等大批国企在内，要么本身就是国外公司，要么就是在各地注册国外公司。

由此可见，注册开曼公司仍然受企业青睐，其实，大多数企业注册国外公司的最初目的是为了方便海外上市，避免繁复的审批程序。开曼公司可以在美国、香港、英国等地的证券市场上市。直接从中国内地赴海外上市，需要在法律方面、会计审计报表等方面，按他国的标准进行转换，然后再送去审计。这个成本太高，也很麻烦，如果利用国外公司就很方便。具体如何操作？详见开曼公司上市

所以注册开曼公司并非只有税务筹划，海外上市也是开曼群岛注册公司的一大运用！
 
附件：《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》